BNG & CO
משרד BNG & CO — חשבונאות ומיסוי
BNG & CO מלווה יחידים ועסקים בישראל בכל ההיבטים החשבונאיים והמיסויים.
המשימה שלנו: ללוות אתכם לניהול פיננסי פשוט, יעיל ושקוף יותר, תוך אופטימיזציה של ההגשות ומעקב אישי.
בזכות מומחיות מקומית וחזון בינלאומי, אנו בונים קשרי אמון ארוכי טווח הממוקדים בהצלחה שלכם.
- הקמה וניהול חברות
- ביקורת מיסויית
- חשבונאות וניהול שכר
- משפטי וחברתי
- הכנה לעלייה
מסגרת משפטית צרפת–ישראל: מה חשוב לדעת
המיסוי הצרפתי-ישראלי נשען על שני עמודים משלימים: אמנת המס הדו-צדדית מ-31 ביולי 1995 (נכנסה לתוקף ב-18 ביולי 1996) והחקיקה הישראלית לעולים חדשים (פקודת מס הכנסה — ITO).
אמנת המס צרפת–ישראל (1995)
- סעיף 4: הגדרת "תושב מדינה חוזה" וכללי הכרעה במקרה של תושבות כפולה (מרכז האינטרסים החיוניים, מקום שהייה קבוע, לאום).
- סעיף 6: הכנסות מנדל"ן חייבות במס רק במדינה שבה הנכסים ממוקמים.
- סעיף 7: רווחי עסק חייבים במס במדינת התושבות, למעט establishment קבוע במדינה השנייה.
- סעיף 10: דיבידנדים — חייבים במס במדינת תושבות המוטב; ניכוי במקור מוגבל (5%, 10% או 15% לפי התנאים).
- סעיף 13: רווחי הון — כלל כללי במדינת תושבות המוכר; חריג לנדל"ן (חייב במקום המיקום) ולבעלויות מהותיות מסוימות.
- סעיף 14: הכנסות מעבודה עצמאית חייבות במס במדינת התושבות, למעט בסיס קבוע במדינה השנייה.
- סעיף 18: פנסיות פרטיות, קצבאות ותשלומים דומים חייבים במס רק במדינת תושבות המוטב.
Légifrance — צו מס' 96-814 מ-11 בספטמבר 1996
דין ישראלי — מעמד עולה חדש
- סעיף 14(a) ITO: פטור ל-10 שנים מהכנסות המופקות או נוצרות מחוץ לישראל (נכסים והתחייבויות).
- סעיף 14A ITO: פטור מריבית על פיקדונות במט"ח בבנק ישראלי ל-20 שנים.
- סעיף 97(b)(3) ITO: פטור מרווחי הון ממכירת נכסים מחוץ לישראל (כולל נכסים שנרכשו בתקופת הפטור).
- טופס 1348: תעודת תושבות מס ישראלית המבוקשת מרשות המסים (ITA), בדרך כלל לאחר 12 חודשי שהייה.
Income Tax Ordinance 5721-1961 (ITO)
הטקסטים המצוטטים משתנים. סיכום זה הוא לצורכי מידע בלבד ואינו מחליף ייעוץ אישי המותאם למצבכם הפיננסי.
הטבות מס לעולה חדש: 10 שנות פטור
עולה חדש (Olé Hadash) שהוא תושב מס בישראל נהנה, במשך 10 שנים מיום קביעת התושבות, מפטור על הכנסות ורווחי הון ממקור זר.
- הכנסות פסיביות זרות (ריבית, דיבידנדים, שכירות) פטורות בישראל ל-10 שנים.
- הכנסות פעילות זרות (משכורות, עבודה עצמאית, רווחים עסקיים) פטורות אם ממקור זר.
- רווחי הון על נכסים מחוץ לישראל פטורים ל-10 שנים; יחסי אפשרי במכירה לאחר התקופה.
- הכנסות ממקור ישראלי: חייבות במס בישראל כרגיל (בכפוף למסגרות מיוחדות).
- פטור מהגשת דיווח על הכנסות זרות: נשמר לעולים שהגיעו לפני 1 בינואר 2026.
נקודה רגישה: עולה חדש עשוי להיחשב תושב לפי האמנה הצרפתית-ישראלית (סעיף 4) ברגע שיש לו קשר אישי עם ישראל, גם אם הוא חייב במס בישראל רק על הכנסות ממקור מקומי. צרפת עלולה לערער על יציאה מתושבות מס אם נותרות הכנסות צרפתיות — ולכן חשובה אסטרטגיה מתואמת.
רפורמת המס 2026: מה משתנה לעולים חדשים
תיקון 272 ל-ITO (פורסם ב-7 באפריל 2024) משנה את מערכת הדיווח לאנשים שהופכים לתושבי ישראל החל מ-1 בינואר 2026.
- פטור המס ל-10 שנים על הכנסות זרות נשמר (סעיפים 14, 14A, 97(b)(3) ITO).
- פטור הדיווח בוטל: ביטול סעיפים 134B ו-135(b) ITO.
- חובה לדווח מדי שנה על כל ההכנסות העולמיות בנספח 1324 (נספח D1 לטופס 1301), גם אם פטורות ממס.
- הצהרת נכסים (Hatzharat Hon): חשבונות, ניירות ערך, נדל"ן ומבנים בחו"ל יש לתעד.
- חברות זרות הנשלטות מישראל: רשות המסים עשויה לדרוש דוחות שנתיים ומסמכים חשבונאיים.
- בונוס עלייה 2026: פטור זמני על הכנסות ממקור ישראלי מסוים לעולים ב-2026 (סכומים מוגבלים ויורדים לאורך 5 שנים).
טיפ אסטרטגי: אם הנכסים הזרים שלכם מורכבים ופרטיות הדיווח בעדיפות, עלייה אפקטיבית לפני 31 בדצמבר 2025 מאפשרת לשמור על פטור הדיווח ל-10 שנים. לאחר מכן, שקיפות הופכת חובה — אך פטור המס נשאר.
מס יציאה צרפתי (סעיף 167 bis CGI)
בעת יציאה מצרפת לישראל, מס יציאה עשוי לחול על רווחי הון לא ממומשים בניירות ערך ביום העברת מקום המגורים למסים.
תנאים מצטברים
- תושבות מס צרפתית לפחות 6 שנים מתוך 10 השנים שלפני היציאה.
- החזקה בניירות ערך בשווי כולל ≥ 800,000 €, או החזקה ≥ 50% מרווחי חברה.
- העברה אפקטיבית של מקום המגורים למסים מחוץ לצרפת (ישראל אינה חברה באיחוד/EEA).
מנגנון ולוחות זמנים
- מיסוי בשיעור כולל של כ-31.4% (12.8% מס הכנסה + 18.6% היטלים ביטוחיים, LFSS 2026).
- דחיית תשלום לפי בקשה (ישראל: אין דחייה אוטומטית) — הגשת טופס 2074-ETD לכל המאוחר 90 יום לפני היציאה, עם ערבויות (≈ 12.8% מסכום רווחי ההון הגולמי).
- מינוי נציג מס בצרפת חובה לקבלת דחייה.
- הקלה מלאה אם נשמרים ניירות הערך: 2 שנים אם שווי < 2,570,000 €, 5 שנים אם ≥ 2,570,000 €.
- מעקב שנתי חובה: טפסים 2074-ETS / 2074-ETSL כל עוד הדחייה פעילה — אי הגשה = תשלום מיידי.
תכננו מס יציאה 12–18 חודשים לפני העלייה: הערכת תיק, מבנה ערבויות ולוח זמנים למכירה אפשרית לפני היציאה. נדל"ן בצרפת כפוף למערכת נפרדת (רווחי הון מנדל"ן, לא מס יציאה על ניירות ערך).
טפסים וצעדים ביציאה מצרפת
- שנת היציאה: דיווח כפול — טופס 2042 (1 בינואר → תאריך היציאה, הכנסות עולמיות) + 2042-NR (תאריך היציאה → 31 בדצמבר, הכנסות ממקור צרפתי בלבד).
- הכנסות זרות בתקופת התושבות: טופס 2047 מצורף ל-2042.
- לא-תושבים עם הכנסות צרפתיות: דיווח שנתי 2042-NR ל-SIPNR (Noisy-le-Grand), מועד אחרון אזור 1 (בדרך כלל סוף מאי).
- בקשו שיעור מס ממוצע ולא מינימום 20% על הכנסות שכירות צרפתיות אם ההכנסות העולמיות שלכם צנועות.
- בדקו שיעור ניכוי במקור על דיבידנדים צרפתיים: האמנה קובעת 0%, 5%, 10% או 15% לפי המקרה — החזר אפשרי אם נוכה יתר.
- IFI: חל אם נכסי נדל"ן בצרפת > 1.3M€, גם לאחר היציאה.
- דירת מגורים שנייה בצרפת: יש להצהיר במפורש בדיווח היציאה.
טפסים וצעדים בבוא לישראל
- קבלת מעמד עולה חדש ממשרד הקליטה (עלייה דרך הסוכנות היהודית / Nefesh B'Nefesh).
- פתיחת תיק מס ב-ITA עם ההתיישבות: מספר זיהוי מס (mispar zehut / teudat zehut).
- בקשת טופס 1348 (תעודת תושבות מס) לאחר התבססות התושבות (≈ 12 חודשים).
- דיווח שנתי ישראלי (טופס 1301): הכנסות ישראליות חובה; הכנסות זרות לפי תאריך הגעה.
- פעילות שנשמרת בצרפת: בחינת establishment קבוע או בסיס קבוע לפי האמנה.
- מע"מ ישראלי (Ma'am, 18% מ-2025): רישום Ossek Mourché או Hevra Ba'am לפי הפעילות.
- ביטוח לאומי: רישום חובה; אמנות ביטוח לאומי sociale צרפת–ישראל לבדיקה לפי המעמד.
10 טיפים לאבטחת המעבר המיסויי
הכינו 18 חודשים מראש
מפו נכסים, הכנסות, חברות, נדל"ן ולוח זמני יציאה לפני כל החלטה בלתי הפיכה.
תאמו את שתי התושבויות
תושבות מס צרפתית (CGI סעיף 4 B) וישראלית (183 ימים / מרכז החיים) יש לנתח יחד, לא בנפרד.
תעדו את מרכז החיים
חוזה שכירות, חשבונות שירותים, רישום לבית ספר, חשבון בנק מקומי, מנוי טלפון: ראיות חיוניות בביקורת.
אל תבלבלו עלייה "על הנייר" והתיישבות בפועל
פער בין תאריך העלייה להתיישבות בפועל עלול לערער על הפטור ותושבות המס בישראל.
מבנה לפני היציאה
הקמת חברה, הון, הסכמי בעלים ומיקום הפעילות: עדיף לבנות לפני אובדן תושבות מס צרפתית.
צפו מראש במס יציאה
סימולציית סכום, משא ומתן על ערבויות, בחירה בין החזקה למכירה לפני היציאה.
אופטימיזציה של ניכוי במקור
בקשו יישום שיעור האמנה על דיבידנדים וריבית צרפתיים; דרשו החזרי יתר.
פנסיות וגמלאות
סעיף 18 לאמנה: פנסיות פרטיות חייבות במס בישראל אם אתם תושבים שם — תכננו המרה ודיווח.
נדל"ן להשכרה בצרפת
הכנסות שכירות צרפתיות חייבות במס בצרפת (סעיף 6); 2042-NR + micro-foncier או שיטה אמיתית; שיעור ממוצע אפשרי.
ביקורת לפני הדיווח הראשון
הגשה מרצון או הסדר מונע תמיד זול יותר מתיקון לאחר ביקורת צולבת FR/IL.
מתכוננים לעלייה או כבר גרים בישראל?
משרד BNG & CO מלווה אתכם מקצה לקצה לאבטח כל שלב במעבר המיסויי, החשבונאי והפיננסי.
עלייה לא מתאימה לאלתור: הכנה מוקדמת נכונה חיונית למניעת טעויות, אופטימיזציה של המצב והגנה על הנכסים.
בזכות הצוות שלנו, אנו מלווים את כל התהליך — מההכנה לפני היציאה ועד להתיישבות בפועל בישראל.
- הכנה ואופטימיזציה של העלייה המיסויית
- ניתוק מס מצרפת ונחיתה מיסויית בישראל
- ניהול תהליך מס יציאה ביציאה מצרפת
- הגשות מרצון והסדרי מצבים מיסוייים
- דיווח שכירות והכנסות בישראל
- ניתוח ודחיית התיישבות בפועל אם העלייה נעשתה "על הנייר"
- ליווי לשמירה ואופטימיזציה של 10 שנות הפטור בישראל
- הקמה ומבנה חברות בישראל ובצרפת
- ניהול חשבונאי ומיסויי שוטף של הפעילות
- ליווי יזמים העובדים בין צרפת לישראל
- מעקב מלא לדוברי צרפתית בישראל בכל הנושאים המנהליים, המיסויים והעסקיים
הכוח שלנו : גשר אמיתי בין צרפת לישראל.
במשרד:
- עורך דין מיסויי עם ניסיון רב במינהל המס — לשעבר פקח מס בישראל
- רואה חשבון ומבקר מחשבים צרפתי
- מומחיות שטח מעמיקה בנושאים צרפתיים-ישראליים
אנו מלווים גם ב:
- →השקעות נדל"ן בישראל
- →מיחזור מימון
- →פתרונות ניהול הון
- →העברות כספים צרפת → ישראל דרך שותפים מומחים
המטרה שלנו: להציע לכם פתרון ברור, מאובטח ויעיל בכל שלב של הפרויקט.
שאלות נפוצות
רשימת בדיקה לפני העלייה — פשוטה ויעילה
12–18 חודשים לפני: ביקורת נכסים, סימולציית מס יציאה, ניתוח הכנסות צרפתיות לשמירה. 6 חודשים לפני: מבנה חברות, הכנת 2074-ETD אם רלוונטי. 90 יום לפני: בקשת דחיית מס יציאה + ערבויות. ביציאה: דיווח כפול 2042/2042-NR. בבוא: תיק ITA, מעמד עולה חדש, טופס 1348 תוך 12 חודשים.
אני שומר על פעילות בצרפת — מה ההשלכות המיסויות משני הצדדים?
אם אתם פועלים בשוק הצרפתי מישראל, צרפת עשויה לחייב דרך establishment קבוע (סעיף 7 לאמנה). בישראל, הכנסות ממקור ישראלי חייבות במס; הכנסות זרות בלבד נהנות מפטור עולה חדש 10 שנים. פעילות "היברידית" (לקוחות FR, עבודה מ-IL) דורשת ניתוח מקור הכנסה.
פתיחת מבנה בישראל לפיתוח עסק — איך זה עובד?
בחירה בין Ossek Patour (מחזור קטן), Ossek Mourché (מע"מ, עצמאי) ו-Hevra Ba'am (חברה בע"מ ישראלית). רישום ב-ITA, רישום ביטוח לאומי, חשבוניות עם Ma'am (18%). אם לקוחות או חברת בת בצרפת: בדקו את האמנה (establishment קבוע, מחירי העברה). BNG & CO מלווה הקמה, חשבונאות וציות צרפתי-ישראלי.
חוק עולה חדש 2026 — מה לזכור?
לתושבים מ-01/01/2026: פטור 10 שנים על הכנסות זרות נשמר, אך דיווח שנתי על כל ההכנסות והנכסים הזרים הופך חובה (תיקון 272 ITO). עולים שהגיעו לפני 2026 שומרים על פטור הדיווח ל-10 שנים. בונוס: פטור זמני על הכנסות ישראליות מסוימות לעולים ב-2026.
האם אני חייב במס יציאה ביציאה לישראל?
כן, אם הייתם תושבי מס צרפתיים 6 מתוך 10 שנים ומחזיקים בניירות ערך ≥ 800,000 € (או ≥ 50% מחברה). ישראל אינה מציעה דחייה אוטומטית EU: בקשה + ערבויות 90 יום לפני היציאה (2074-ETD). הקלה לאחר 2 או 5 שנות החזקה לפי שווי התיק.
האם שכירות צרפתית חייבת במס בישראל במהלך 10 השנים?
לא, בדרך כלל פטורה בישראל (הכנסה ממקור זר, סעיף 14(a) ITO). עם זאת, היא נשארת חייבת במס בצרפת כהכנסה מנדל"ן בצרפת (סעיף 6 לאמנה), דרך טופס 2042-NR.
Rival 7-Tel Aviv-Israel
+972 54 819 3599